УДК 342.922:004
Страницы в журнале: 62-68
А.В. Куракин,
доктор юридических наук, профессор Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ
Россия, Москва kurakinaleksey@gmail.com
Д.В. Карпухин,
кандидат исторических наук, доцент, доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ
Россия, Москва dimak7571@mail.ru
А.Р. Шилина,
студентка 2-го курса юридического факультета Финансового университета при Правительстве РФ Россия, Москваshilinaar@mail.ru
А.Б. Хайрлиева,
студентка 2-го курса юридического факультета Финансового университета при Правительстве РФ Россия, Москва
Рассматривается позиция российских органов и регуляторов финансового рынка в отношении виртуальной валюты. Анализируются как положительные, так и отрицательные аспекты использования криптоденег. Приводятся примеры зарубежного опыта в отношении регламентации оборота криптознаков. Особое внимание уделяется рискам отсутствия механизма законодательного регулирования обращения криптовалюты в России и перспективам его создания, а также новейшим законопроектам о регулировании цифровой валюты.
Ключевые слова: криптовалюта, правовое регулирование, майнинг, блокчейн, биткоин, законопроекты, риски.
Возникновение криптографической валюты, или криптовалюты, является одним из результатов развития информационного общества, так как криптовалюта представляет со-бой разновидность цифровой валюты. Технология blockchain (блокчейн), благодаря которой функционирует криптовалюта, применяется для удобства доступа к базам данных.
Как мы уже отмечали ранее в своих публикациях2, криптовалюты имеют ряд преимуществ: они просты в регулировании, так как подчиняются закону спроса и предложения, а не политике государств; в сфере виртуальной валюты невозможно фальшивомонетничество, поскольку каждый клиент имеет возможность проверить правильность транзакции. Однако при этом криптовалюта не имеет всех признаков валюты, которые определил законодатель в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Центральный банк РФ (далее — Банк России), во всяком случае, считает, что криптовалюта является ненадежным средством платежа, не гарантируемым Банком России, а операции с криптовалютами совершаются вне правового поля. Политика Банка России направлена скорее на исключение криптовалюты из обращения, а не на создание рычагов нормативного регулирования криптознаков. Такой же точки зрения придерживается и Федеральная служба по финансовому мониторингу.
О рисках, возможных при обращении криптовалюты, мы уже подробно писали3. Однако кажущаяся незащищенность и простота данной системы на самом деле обманчивы. Одним из главных ее отличий является высоко разработанная защита пользователей, так как с каждым новым создаваемым блоком увеличивается вычислительная мощность, необходимая для расчета всей цепочки. Чем длиннее данная цепь, тем труднее совершить ее взлом. Сегодня производительность (мощность) данной вычислительной сети более чем в 8 раз превышает суммарную вычислительную мощность всех суперкомпьютеров в мире.
Как мы уже отмечали, процесс проникновения криптовалюты в жизнь сложно остановить, а отказ от нее может спровоцировать экономическое отставание России, поэтому следует начать подготовку законодательства об обращении виртуальной валюты.
25 января 2018 г. Министерством финансов РФ (далее — Минфин России) был подготовлен проект федерального закона «О цифровых финансовых активах» (далее — законопроект, законопроект «О цифровых финансовых активах»); в марте текущего года депутаты Государственной Думы А.Г. Аксаков, И.Б. Дивинский, О.А. Николаев, член Совета Федерации Н.А. Журавлев после доработки внесли законопроект в Государственную Думу4. Законопроект является компромиссом между проектами Минфина России и Банка России. В статье 2 законопроекта установлен понятийный аппарат, в том числе дано определение цифрового финансового актива как имущества в электронной форме, созданного с использованием шифровальных (криптографических) средств.
Очень важно отметить, что Минфин России не дает отдельного понятия криптовалюты, поскольку, как было сказано выше, причислять криптознаки к валюте ошибочно. Вместо этого, раскрывая понятие цифрового финансового актива, законопроект устанавливает, что к нему относятся криптовалюта и токен. Более того, указано, что права собственности на данное имущество удостоверяются путем внесения цифровых записей в реестр цифровых транзакций. В свою очередь в понятие цифровых транзакций включены создание, выпуск и обращение цифровых финансовых активов.
Возникает вопрос: кто же является регулятором данного цифрового реестра? Придает ли внесение в реестр правовое значение цифровым транзакциям? Законопроект вводит новые понятия «валидатор» — юридическое или физическое лицо, являющееся участником реестра цифровых транзакций и осуществляющее деятельность по валидации цифровых записей в реестре цифровых транзакций в соответствии с правилами ведения реестра цифровых транзакций, и «оператор обмена цифровых финансовых активов», которым является только юридическое лицо, осуществляющее сделки по обмену цифровых финансовых активов одного вида на цифровые финансовые активы другого вида и (или) обмену цифровых финансовых активов на рубли или иностранную валюту. Юридически значимое действие по подтверждению действительности цифровых записей в реестре цифровых транзакций называется валидацией.
Также законопроект регулирует процедуру выпуска токенов, особенности обращения цифровых финансовых активов. В рамках обращения цифровых финансовых активов законопроект разделяет квалифицированных и не-квалифицированных инвесторов, сделки по обмену цифровыми финансовыми активами между которыми осуществляются «только путем зачисления или списания цифровых финансовых активов со специального цифрового кошелька для неквалифицированных инвесторов, открываемого оператором обмена цифровых финансовых активов».
Крайне важно, что в законопроекте прямо закреплено, что цифровые финансовые активы не являются законным средством платежа на территории Российской Федерации, но криптовалюта и токены признаются имуществом. Обмен токенов на рубли и иностранную валюту по предложению депутатов Государственной Думы и члена Совета Федерации возможен только через специальных операторов, к которым относятся организаторы торговли, брокеры, дилеры и управляющие ценными бумагами. Данное установление совпадает с заявлением министра финансов А.Г. Силуанова о том, что планируется регулировать криптовалюту таким же образом, как ценные бумаги, поэтому стоит ожидать появления профессиональных участников на рынке виртуальной валюты. Для неквалифицированных инвесторов установлена необходимость урегулирования лимита обмена токенов одного выпуска. Планируется, что его определит Банк России, однако Минфин России уже сейчас предлагает сумму в размере 50 тыс. рублей.
С момента начала майнинга (добычи криптовалюты) в среде ученых, представителей органов государственной власти, финансовых регуляторов и самих майнеров было много дискуссий по поводу проблемы определения сущности майнинга как экономической деятельности. Минфин России и Банк России единодушны в том, что майнинг необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности. Однако в законопроекте есть оговорка о том, что майнинг считается бизнесом, если майнер или валидатор в течение трех месяцев подряд превышает лимиты энергопотребления, установленные Правительством РФ.
Также 25 января 2018 г. депутатом от партии КПРФ Р. Курбановым был внесен проект федерального закона «О системе распределенного национального майнинга» (далее — проект, законопроект «О системе распределенного национального майнинга»). Данный проект предусматривал введение в обращение на территории Российской Федерации собственной единицы цифровой валюты — крипторубля, являющегося законным средством платежа. Эта инициатива была отрицательно воспринята Минфином России, так как введение национальной криптовалюты в настоящее время нецелесообразно ввиду отсутствия экономической выгоды и наличия технических ограничений. Более того, ни Минфин России, ни Банк России не предусматривают закрепление за криптовалютой статуса законного средства платежа. По мнению заместителя министра финансов А. Моисеева, введение крипторубля является нарушением конституционной нор-мы о том, что эмиссия в Российской Федерации производится Банком России.
В отличие от законопроекта «О цифровых финансовых активах» в данном проекте дается определение майнера как физического лица, индивидуального предпринимателя или юридического лица, осуществляющего майнинг. Юридические лица, осуществляющие майнинг, определяются в качестве операторов. Также проект предусматривает возложение функций по контролю в сфере проведения цифровых транзакций на государственные органы в рамках их компетенции. В отличие от законопроекта «О цифровых финансовых активах», где вводится понятие цифрового кошелька, в законопроекте «О системе распределенного национального майнинга» установлено понятие криптовалютного кошелька.
По нашему мнению, законопроект «О системе распределенного национального майнинга» несколько опережает события, поэтому для начала необходимо принять федеральный за-кон «О цифровых финансовых активах». Кроме того, данный проект имеет ряд недостатков. Во-первых, он не затрагивает регулирование оборота токенов. Во-вторых, в ст. 1 проекта указано, что федеральный закон регулирует отношения, возникающие при налогообложении майнинга и получении дохода от цифровых транзакций, однако в тексте проекта не предусмотрен механизм налогообложения указанной деятельности. Этот недостаток есть и в законопроекте «О цифровых финансовых активах»: в нем также не предусмотрено налогообложение деятельности в сфере оборота цифровых финасовых активов. Законопроект «О системе распределенного национального майнинга» не получил движения и был возвращен субъекту права законодательной инициативы.
26 марта 2018 г. депутатами Государственной Думы В.В. Володиным и П.В. Крашенинниковым был внесен проект федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — законопроект о внесении изменений в ГК РФ)4. Раз-работку законопроекта стимулировало принятое Арбитражным судом города Москвы 26 февраля 2018 г. решение о невключении цифровых денег в состав конкурсной массы должника5, что, безусловно, положило начало развитию судебной практики в отношении цифровых денег6. Данный законопроект предусматривает возможность оплаты товаров и услуг цифровыми деньгами, а также необходимость внесения цифровых активов в конкурсную массу должника. Цифровые права планируется причислить к имущественным правам: вносятся изменения в ст. 128 ГК РФ, согласно которым криптовалюта будет относиться к иному имуществу объекта гражданских прав. Токены можно будет передать другому лицу, в том числе по договору купли-продажи.
По мнению советника Адвокатского бюро «ЕПАМ» Е. Авакян, законопроект о внесении изменений в ГК РФ является более эффективным для урегулирования оборота цифровых активов, поскольку законопроект «О цифровых финансовых активах» излишне усложняет процедуру выпуска токенов и тем самым «выхолащивает предмет регулирования».
По решению Комитета Государственной Думы по государственному строительству и законодательству законопроект о внесении изменений в ГК РФ должен быть включен в примерную программу законопроектной работы Государственной Думы в период весенней сессии 2019 года.
С внесением в Государственную Думу нескольких законопроектов, конкурирующих между собой в рамках регулирования обращения криптовалюты и токенов, ситуация значительно прояснилась, однако вопрос налогообложения по-прежнему остается неразрешенным. По заявлению заместителя министра финансов И. Трунина, «Минфин разработает отдельный законопроект, которым будет регулироваться взимание налогов при операциях с криптовалютами после принятия закона о регулировании самих криптовалют»7. Такой подход целесообразен, поскольку только определив сущность цифровых активов, можно разработать механизм налогообложения операций, проводимых с ними. Нельзя не отметить и удобство налогового администрирования в виде списания соответствующего процента с «кошельков». Нужно также принять во внимание и тот факт, что на данный момент Россия наряду с США, Германией, Китаем, Францией, Великобританией и Нидерландами входит в число стран с самым большим количеством полных биткоин-узлов. В США прибыль от выпуска биткоинов облагается налогом [1, с. 254—256]. Следовательно, в России механизм налогообложения может принести доходы в бюджетную систему, если адаптировать данную технологию к правовым и социально-экономическим реалиям. В частности, мы предлагаем облагать налогом не доход, полученный от майнинга, как это происходит в США, а доход, полученный на бирже8.
Как мы уже отмечали, для создания эффективного механизма правовой регламентации криптовалюты в Российской Федерации необходимо учитывать и опыт зарубежных стран, применять их технологии, но с адаптацией к российским экономическим и правовым реалиям. Интересен, в частности, опыт правового регулирования оборота криптознаков в КНР и Японии9.
Стоит также привести в пример опыт Республики Беларусь, которая стала первой страной, легализовавшей криптовалюту: 21 декабря 2017 г. был подписан декрет Президента Республики Беларусь № 8 «О развитии цифровой экономики», в п. 2 которого предписано «создать условия для внедрения в экономику Республики Беларусь технологии реестра блоков транзакций (блокчейн), иных технологий, основанных на принципах распределенности, децентрализации и безопасности совершаемых с их использованием операций. С учетом того, что до принятия настоящего Декрета обращение цифровых знаков (токенов) не было урегулировано законодательством и, соответственно, они не являлись объектом правоотношений…»10. Владеть токенами разрешается физическим лицам, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям и через специального посредника — резидента Парка высоких технологий, который осуществляет соответствующий вид деятельности — приобретает, отчуждает токены, совершает с ними иные сделки (операции) в Республике Беларусь и за рубежом. В целях популяризации цифровой экономики участникам данных правоотношений предоставлен ряд льгот и преференций, например операции с токенами не облагаются налогом.
В заключение хотелось бы отметить, что разработка проектов регулирования цифровых финансовых активов является серьезным шагом, свидетельствующим скорее о признании сделок с криптознаками, нежели об их запрете. Наблюдается позитивная тенденция к определению статуса цифровых финансовых активов, включению их в гражданский оборот, защите правообладателей, созданию реестра цифровых операций, что существенно сократит риски использования цифровых денег и нарушения законодательства в части противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Так, согласно пояснительной записке к законопроекту «О цифровых финансовых активах» в целях снижения рисков владельцев цифровых финансовых активов при совершении сделок и обеспечения соблюдения требований законодательства о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма все сделки должны осуществляться через операторов обмена цифровых финансовых активов, которыми могут быть только юридические лица, созданные в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», или юридические лица, являющиеся организаторами торговли в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 325-ФЗ «Об организованных торгах».
На законодательном уровне пока отсутствуют предложения в части создания механизма налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами. Стоит ожидать соответствующего законопроекта после принятия федерального закона «О цифровых финансовых активах».
Законопроект о внесении изменений в ГК РФ решает проблему защиты правообладателей цифровых финансовых активов, включая их в имущество.
В законопроекте «О цифровых финансовых активах» решены сразу несколько проблем: определен правовой статус криптовалюты и токенов, установлена идентификация участников, осуществляющих операции, повышена безопасность сделок в части выпуска токенов и создания реестра цифровых операций, введения валидаторов и операторов обмена цифровых финансовых активов, урегулирован статус майнинга как предпринимательской деятельности. Однако законопроект не лишен недостатков. Чтобы их восполнить, мы предлагаем, в частности, включить в его текст норму, предусматривающую ведение реестра майнеров. Это позволит более эффективно решить проблему безопасности операций с цифровыми финансовыми активами, даст возможность майнерам осуществлять деятельность в правовом поле, не опасаясь санкций. Создание реестра майнеров должно сопровождаться введением для них специального налогового режима, а также налоговых каникул, чтобы избежать возможности уклонения майнеров от процедуры регистрации. Банк России и кредитные организации должны быть наделены полномочиями в сфере майнинга, следовательно, в Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» должны быть внесены изменения в части регламентации оборота криптовалюты, а юридические лица, не являющиеся кредитными организациями, но осуществляющие майнинг, должны пройти процедуру лицензирования.
Конечно, криптовалюта — это не привычные нам бумажные деньги и даже не электронные деньги, хранящиеся на банковском счете. Сама суть криптоденег сложна для понимания, поэтому появление профессиональных участников на рынке цифровых финансовых активов, предусмотренное законопроектом «О цифровых финансовых активах», является целесообразной мерой. Кроме того, в рамках повышения привлекательности майнинга для граждан было бы эффективно организовать курсы майнеров, помогающие осознать суть процесса добычи криптознаков.
На данный момент сложно говорить о признании цифровых денег в качестве законного средства платежа, так как только депутаты КПРФ выступают с такой инициативой, но в условиях развития цифровой экономики ситуация с криптовалютой так стремительно меняется, что, возможно, в будущем оплата товаров и услуг с цифровых кошельков будет положительно воспринята властью и войдет в норму для граждан России. По словам руководителя проекта экспертно-информационного департамента Международного учебно-методического центра финансового мониторинга Е. Воловика, «тотальная автоматизация, доступность и избавление от посредников ждут и финансовый рынок, радикальные перемены на котором начинаются с виртуальных валют»1. Недаром Президент РФ В.В. Путин в Послании Федеральному Собранию 2018 года констатировал, что «активное внедрение цифровых технологий и платформ позволит последовательно идти к повышению прозрачности и обелению экономики».
Список литературы
1. Акиев В.В., Никулин И.Г. Вопросы правового регулирования и налогообложения криптовалютных систем // Наука XXI века: актуальные направления развития. 2017. № 1-1. С. 254—256.
Библиография
1 Статья подготовлена с использованием СПС «КонсультантПлюс».
2 См.: Куракин А.В., Карпухин Д.В., Шилина А.Р. Проблемы правового регулирования использования криптовалюты в Российской Федерации // Современное право. 2018. № 1. С. 92—97. 2 Там же. С. 93.
3 22 мая текущего года Государственная Дума приняла данный законопроект в первом чтении. URL: http://http://duma.gov.ru/news/27027/ (дата обращения: 22.05.2018) (Примеч. ред.).
4 URL: http://asozd2c.duma.gov.ru/addwork/scans.nsf/ID/B91DEDFBCF19B4E04325825C0032641E/%24FILE/424632-7_26032018_424632-7.PDF?OpenElement (дата обращения: 12.05.2018).
5 Арбитраж отказался включать криптовалюту в конкурсную массу. URL: http://rapsinews.ru/arbitration/20180226/282054638.html (дата обращения: 12.05.2018).
6 7 мая 2018 г. в газете «Коммерсант» появилось сообщение, что «Девятый арбитражный апелляционный суд обязал должника передать финансовому управляющему пароль для доступа к криптокошельку. Теперь криптовалюта может быть включена в состав конкурсной массы для расчетов с кредиторами. Юристы поддерживают позицию суда, но полагают, что с реальным исполнением такого решения могут возникнуть сложности». URL: https://www.kommersant.ru/doc/3622924 (Примеч. ред.).
7 URL: https://rg.ru/2018/01/25/operacii-s-kriptovaliutami-oblozhat-nalogami.html (дата обращения: 12.05.2018).
8 См. подробнее: Куракин А.В., Карпухин Д.В., Шилина А.Р. Указ. соч. С. 95.
9 Там же.
10 URL: http://president.gov.by/ru/official_documents_ru/view/dekret-8-ot-21-dekabrja-2017-g-17716 (дата обращения: 12.05.2018).
Спасибо за ваш голос!
Вы уже проголосовали!